Камеральная проверка

Камеральная проверка — самая массовая форма налогового контроля. Она проводится по каждой сданной декларации, без выезда, без решения о назначении и без уведомления налогоплательщика.

Большинство проверок проходят так, что о них никто не узнаёт: декларация сдана, сроки прошли, нарушений нет, документа никакого не составляется.

Сроки

Три месяца со дня представления декларации или расчёта — общее правило.

Два месяца — для декларации по НДС российских налогоплательщиков. Срок сокращён специально, чтобы ускорить возмещение налога. Но если в ходе проверки обнаружены признаки нарушений, руководитель инспекции вправе продлить его до трёх месяцев.

Отсчёт идёт со дня, следующего за днём получения декларации инспекцией. Дата отправки здесь ни при чём: имеет значение поступление в инспекцию.

Что происходит внутри

Автоматическая проверка контрольных соотношений. Арифметика и логика внутри декларации: сходятся ли итоги, соответствуют ли строки друг другу.

Сопоставление с другой отчётностью. База по НДФЛ против базы по страховым взносам, декларация против бухгалтерской отчётности, показатели против прошлых периодов.

Сопоставление с внешними данными. По НДС — с книгами контрагентов. По прочим налогам — со сведениями от банков, регистрирующих органов, контрольно-кассовой техники.

Истребование пояснений и документов — если что-то не сошлось.

Что инспекция вправе запросить

Это важный момент, потому что объём полномочий при камеральной проверке ограничен, в отличие от выездной.

Документы истребуются в установленных случаях. Основные из них:

• заявлен налог к возмещению — тогда запрашиваются документы, подтверждающие вычеты;
• применены льготы — запрашивается подтверждение права на них;
• выявлены противоречия по НДС между вашими данными и данными контрагентов;
• декларация подана позже двух лет и с уменьшением налога — тогда полномочия шире;
• проверяются отдельные операции — по конкретной сделке.

Сплошной запрос всей первичной документации при обычной декларации без противоречий нормой не предусмотрен. Если требование выглядит именно так, имеет смысл прочитать в нём основание — оно должно быть указано.

Уточнёнка во время проверки

Правило простое и о нём часто забывают: подача уточнённой декларации прекращает проверку исходной и начинает новую. Срок отсчитывается заново.

Практические следствия два. Первое: если проверка вот-вот закончится, уточнёнка возвращает вас в начало трёхмесячного круга. Второе: если ошибка реальна и занизила налог, лучше уточнить самому, не дожидаясь акта, — при добровольном исправлении с доплатой налога и пеней последствия мягче.

Чем заканчивается

Нарушений нет. Ничего не происходит. Никакого документа об успешном прохождении проверки не выдают, и справку об этом получить нельзя — отсутствие акта и есть результат.

Нарушения выявлены. Составляется акт — в течение десяти рабочих дней после окончания проверки. Вручается в течение пяти рабочих дней с даты составления.

Возражения на акт подаются в течение месяца со дня его получения. Это полноценный этап, а не формальность: значительная часть претензий снимается именно здесь, до вынесения решения.

Что делать заранее

Читать электронный канал. Требования приходят туда, и пропущенный срок ответа — самая частая причина, по которой рабочая ситуация превращается в неприятную.

Сверять НДС до сдачи. Большая часть камеральных запросов по этому налогу — расхождения с контрагентами, и они снимаются до отправки декларации, а не после.

Хранить документы так, чтобы их можно было быстро поднять. Десять рабочих дней на подборку документов — срок комфортный, если архив в порядке, и тяжёлый, если первичка лежит по коробкам.