НДС на УСН

До 2025 года упрощёнка означала «без НДС», и это было её главным практическим смыслом для покупателей и продавцов. Сейчас это не так: при доходе выше порога упрощенец становится плательщиком налога, сохраняя при этом сам режим.

Порог освобождения

С 2026 года он составляет 20 млн рублей дохода за год. Пока доход ниже, платить НДС не нужно — освобождение действует автоматически, заявлять его отдельно не требуется.

При превышении порога появляется обязанность: начислять налог, выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж и сдавать ежеквартальную декларацию.

Порог зафиксирован на несколько лет вперёд — законодатель прямо продлил его действие, чтобы значение не «уплывало» вместе с инфляцией. Проверять актуальное значение перед началом года всё же стоит: это ровно та цифра, вокруг которой строится вся конструкция.

Выбор ставки

Здесь у упрощенца есть развилка, которой нет у плательщиков на общей системе.

Пониженные ставки — 5% и 7%. Какая именно, зависит от размера дохода: 5% применяется при меньших оборотах, 7% — при бо́льших. Границы индексируются коэффициентом-дефлятором, поэтому точные значения нужно смотреть на конкретный год.

Главная особенность пониженных ставок: входной НДС к вычету не принимается. Налог, который вы платите поставщикам, остаётся вашими расходами и в бюджет не возвращается.

Общая ставка — 22%. С полным правом на вычет входного налога.

Как выбрать: арифметика на пальцах

Решение сводится к доле входного налога в ваших закупках.

Торговая компания. Закупает товар у плательщиков НДС, в цене закупки сидит налог. При общей ставке этот налог принимается к вычету, и в бюджет уходит разница между начисленным и входным. При ставке 5% вычета нет, и весь начисленный налог платится целиком. Чем выше доля закупок в выручке, тем чаще общая ставка выгоднее, несмотря на цифру 22 против 5.

Компания услуг. Закупок мало, входного налога почти нет — вычитать нечего. Здесь пониженная ставка обычно выгоднее прямым счётом.

Смешанный случай. Считать нужно на своих цифрах за прошлый год: взять выручку, взять закупки у плательщиков НДС, посчитать оба варианта. Разница часто оказывается больше, чем кажется до расчёта.

И отдельный фактор, который не сводится к арифметике: кто ваши покупатели. Если это компании на общей системе, им нужен ваш счёт-фактура с налогом, который они примут к вычету, — тогда общая ставка ещё и удобнее для них. Если розница или упрощенцы, вычет им не нужен, и весь налог для них — просто рост цены.

Что появляется в отчётности

Ежеквартальная декларация по НДС. Только в электронном виде, через оператора. Бумажная считается непредставленной.

Книги покупок и продаж. Они уходят в составе декларации разделами 8 и 9 — то есть инспекция видит каждый ваш счёт-фактуру.

Счета-фактуры покупателям. Их нужно выставлять, нумеровать и хранить.

Годовая декларация по УСН остаётся. Она не заменяется и не отменяется. Отчётных кампаний в году становится пять вместо одной.

Первый квартал: чего ждать

По нашему опыту первая декларация почти всегда даёт расхождения с контрагентами. Причины типовые:

• коды вида операции выбираются на глаз, а инспекция сверяет и их;
• авансы учитываются не так: налог по авансу и налог по отгрузке — две разные записи, и их связка ошибается чаще всего;
• контрагент не отразил ваш счёт-фактуру или отразил в другом квартале;
• реквизиты не совпали — номер, дата, ИНН.

Именно поэтому сверку с контрагентами до сдачи первой декларации имеет смысл делать не «когда-нибудь потом», а сразу: как это устроено.

С чего начать

1. Посчитать доход за прошлый год и понять, где вы относительно порога.
2. Если порог перейдён — посчитать оба варианта ставки на своих цифрах.
3. Посмотреть на покупателей: нужен ли им вычет.
4. Проверить учётную систему: умеет ли она вести книги покупок и продаж и выгружать их в декларацию.
5. Подключить отчётность по НДС и сверку — до начала квартала, а не в последнюю неделю перед сдачей.