Ставка НДС

Ставка НДС — не одно число, а набор из нескольких, и применяется он не по типу компании, а по типу операции. Одна и та же организация может в одном квартале отгружать по 22%, по 10% и по 0%.

Основная ставка: 22%

С 1 января 2026 года основная ставка налога на добавленную стоимость составляет 22%. Она повышена Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Применяется ко всему, что не попало в льготные перечни, — то есть к большей части товаров, работ и услуг.

Ключевое правило перехода: значение имеет дата отгрузки, а не дата договора. Отгрузили после 1 января 2026 года — 22%, даже если договор подписан годом раньше и цена в нём указана с прежним налогом. Переходного периода, в котором можно было бы применять старую ставку, закон не установил.

Отсюда практическая задача, с которой в начале 2026 года столкнулись почти все: разобрать переходящие договоры. Если цена в договоре указана «в том числе НДС», повышение ставки уменьшает выручку продавца. Если «без учёта НДС» — увеличивает сумму к оплате для покупателя. Кто из двух прав, договор обычно не проясняет, и это тема для дополнительного соглашения, а не для арифметики.

Льготная ставка: 10%

Применяется к отдельным категориям товаров по перечням, утверждённым правительством: часть продовольственных товаров, товары для детей, отдельные медицинские товары, периодические печатные издания и книжная продукция.

Важно, что перечни закрытые и построены по кодам классификаторов. Похожий товар, не попавший в перечень по коду, облагается по основной ставке — «по смыслу» здесь не работает, а споры на эту тему регулярно доходят до суда.

Нулевая ставка: 0%

Это не освобождение, а именно ставка — и разница принципиальная. Освобождённый от налога не заявляет вычеты; применяющий нулевую ставку заявляет их в полном объёме.

Основные случаи — экспорт товаров, международная перевозка и связанные с ней услуги. Право на нулевую ставку подтверждается пакетом документов в установленный срок; не подтвердили — операция облагается по основной ставке.

Пониженные ставки на упрощёнке

У плательщиков на УСН, перешагнувших порог освобождения, есть выбор:

• пониженные ставки 5% или 7% — в зависимости от размера дохода. Считать проще, но входной налог к вычету не принимается;
• общая ставка 22% — с полным правом на вычеты.

Выбор не очевиден и зависит от доли входного налога в закупках. Торговой компании с большими закупками у плательщиков НДС общая ставка часто выгоднее, несмотря на больший процент; компании услуг с малой долей закупок — почти всегда наоборот. Разбираем это отдельно.

Расчётная ставка

Отдельная конструкция, которая сбивает с толку при первом знакомстве. Расчётная ставка нужна, когда налог уже сидит внутри суммы и его надо оттуда достать: полученный аванс, удержание налоговым агентом, продажа имущества, учтённого с налогом.

Выражается дробью: при основной ставке — 22/122, при льготной — 10/110. То есть из аванса в 122 000 рублей налог составит 22 000, а не 26 840, как получилось бы при умножении на 22%.

Ошибка здесь — классика первого квартала после повышения ставки: считают от суммы аванса напрямую и завышают налог.

Что проверить у себя

1. Договоры, переходящие через дату повышения. Формулировка цены и наличие дополнительного соглашения.
2. Настройки в учётной системе. Ставка по умолчанию, шаблоны документов, номенклатурные справочники.
3. Коды по льготным товарам. Если применяете 10%, право на неё привязано к коду классификатора, а не к названию товара.
4. Расчёт по авансам. Особенно по тем, что получены до повышения, а отгружены после: налог по авансу и налог по отгрузке считаются по разным ставкам, и вычет по авансу принимается в размере ранее исчисленного.