Декларация по УСН

Декларация по упрощённой системе налогообложения сдаётся раз в год, и в этом её основная особенность: у бухгалтера нет привычки к ней, а у предпринимателя без бухгалтера — тем более.

Сроки

Организации — к 25 марта года, следующего за отчётным. Предприниматели — к 25 апреля.

Разница в месяц существует давно и регулярно подводит тех, кто ведёт и то и другое: сроки легко перепутать местами.

Отдельно стоит помнить про авансовые платежи. Декларация годовая, но налог платится в течение года — по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев, к 28-му числу следующего месяца. Поскольку отчёта за эти периоды нет, инспекция узнаёт суммы из уведомлений об исчисленных суммах: без них платёж лежит на едином налоговом счёте, но не разносится по назначению.

Что попадает в декларацию

Состав зависит от объекта налогообложения.

«Доходы». Заполняются разделы с суммами полученных доходов, исчисленным налогом и уменьшающими его страховыми взносами. Ключевое место — именно уменьшение: предприниматель без работников вправе уменьшить налог на взносы за себя вплоть до нуля, с работниками — в пределах половины. Ошибки здесь встречаются чаще всего.

«Доходы минус расходы». Добавляется расчёт расходов и минимального налога. Минимальный налог считается от дохода и платится, если он оказался больше обычного — про это правило вспоминают, когда год вышел убыточным.

Отдельным разделом отражаются целевые поступления, если они были: гранты, субсидии, средства целевого финансирования.

Книга учёта

Книга учёта доходов и расходов вместе с декларацией не сдаётся, но вести её обязательно. Она нужна не для отчёта, а для проверки: если инспекция запросит расшифровку доходов по требованию, восстанавливать её задним числом за год — работа на несколько дней.

При объекте «доходы минус расходы» книга ещё важнее: каждый расход должен подтверждаться первичным документом, а перечень расходов на упрощёнке закрытый. То, чего в перечне нет, в расчёт не берётся, каким бы обоснованным оно ни выглядело.

Что изменилось с приходом НДС

С 2025 года часть упрощенцев стала плательщиками налога на добавленную стоимость, а с 2026 года порог освобождения снизился до 20 млн рублей годового дохода. Декларация по УСН при этом не изменилась — она осталась годовой и в прежнем виде.

Но у тех, кто перешагнул порог, появился второй отчёт: декларация по НДС, ежеквартальная и только в электронном виде. Это отдельная история со своими сроками, книгами покупок и продаж и сверкой с контрагентами — разбираем её в отдельном разделе.

Практический вывод для года перехода: отчётных кампаний становится не одна, а пять, и планировать их нужно заранее.

Нулевая декларация

Отсутствие деятельности не освобождает от отчёта. Нулевая декларация состоит из титульного листа и разделов с нулями — заполняется за несколько минут. Несданная нулевая декларация остаётся несданным отчётом: при длительной просрочке инспекция вправе приостановить операции по счетам, и это регулярно случается с «замороженными» компаниями, о которых владелец забыл.